隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司中的自然人股東或者企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為越來越普遍。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需繳稅？涉及的稅收有哪些？這些問題是企業(yè)股東或者自然人股東常常咨詢的問題。

一．股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收政策

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納企業(yè)所得稅。計算方式為：(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率。

　　自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當按照規(guī)定繳納印花稅、個人所得稅。

　　1、印花稅：印花稅應(yīng)由轉(zhuǎn)售讓雙方分別繳納，其計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額，適用稅率為萬分之五，納稅義務(wù)時間為書立轉(zhuǎn)讓合同時。

　　2、個人所得稅：按照個人所得稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除股權(quán)原值的余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%。

二、股權(quán)變更業(yè)務(wù)流程

　　股東(納稅人)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，應(yīng)到其到主管稅務(wù)部門(被投資企業(yè)的主管地稅機關(guān)，一般按“區(qū)”對應(yīng))辦理稅源監(jiān)控登記手續(xù)，地稅局稅源監(jiān)控登記流程如下：

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓人以及受讓人應(yīng)當按照規(guī)定分別繳納印花稅，并將印花稅票粘貼在合同上進行劃銷。

　　2、不論是溢價轉(zhuǎn)讓還是平價、低價轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人均應(yīng)當按照稅法規(guī)定進行個人所得稅的納稅申報(憑個人有效證件辦理自然人登記后即可辦理申報業(yè)務(wù))。

　　辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東或經(jīng)授權(quán)的代辦人應(yīng)報送(填制)以下資料報送到地稅納稅大廳業(yè)務(wù)窗口：

　　1、《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》(一式三份);

　　2、《承諾書》(一式兩份);

　　3、所投資企業(yè)股權(quán)變更前一期以及上年末的財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、損益表)。

　　4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(貼有印花稅票的復(fù)印件);

　　5、轉(zhuǎn)受讓雙方的印花稅完稅憑證復(fù)印件;

　　6、股東會決議(復(fù)印件);

　　7、章程修正案(復(fù)印件);

　　8、轉(zhuǎn)讓方身份證復(fù)印件(法人應(yīng)當提供稅務(wù)登記副本的復(fù)印件);

　　9、非股東本人到場的須提交委托協(xié)議書;

　　以上資料復(fù)印件須加蓋公章(個人資料須本人簽字確認)并注明“此復(fù)印件與原件一致”字樣。

　　稅務(wù)機關(guān)受理納稅人報送的資料后將開具“受理回執(zhí)”給納稅人，稅務(wù)機關(guān)隨后將對納稅人申報的資料進行涉稅審查，經(jīng)審查符合稅收管理規(guī)定的納稅人可按照“受理回執(zhí)”通知的時間到地稅局辦稅大廳領(lǐng)取稅務(wù)機關(guān)簽章的《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》(第二聯(lián)、第三聯(lián))。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓人可憑《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》第三聯(lián)到工商機關(guān)辦理股權(quán)變更登記。

　　納稅人在工商變更股權(quán)登記后，應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)股權(quán)變更的稅務(wù)登記。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓（798元）  

法人單位股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓（798元）